安微省人大常委会


合肥市城市房屋拆迁管理办法

（2002年9月3日合肥市第十二届人民代表大会常务委员会第三十五次会议通过 2002年9月29日安徽省第九届人民代表大会常务委员会第三十二次会议批准）



第一章 总则

第一条 为了加强本市城市房屋拆迁管理，维护拆迁当事人的合法权益，保障建设项目顺利进行，根据国家有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条 合肥市市辖区范围内实施房屋拆迁，并需要对被拆迁人补偿、安置的，适用本办法。

第三条 城市房屋拆迁必须符合城市规划，有利于城市旧区改造和生态环境改善，保护文物古迹。

第四条 拆迁人应当按本办法对被拆迁人进行补偿、安置。被拆迁人应当在规定的搬迁期限内完成搬迁。

本办法所称拆迁人，是指取得《房屋拆迁许可证》的单位。

本办法所称被拆迁人，是指被拆迁房屋及其附属物的所有人。

第五条 市人民政府建设行政主管部门是本市拆迁安置的主管部门，其所属的市拆迁安置管理办公室（以下简称市拆管办）具体负责本市拆迁安置的管理工作。

第六条 拆迁工作必须坚持统一管理的原则。市规划、国土资源、房地产、公安、工商等部门及拆迁房屋所在地的各级人民政府有关部门应当根据各自职责，配合拆迁管理部门做好拆迁管理工作。

第二章 拆迁管理

第七条 拆迁房屋的单位取得《房屋拆迁许可证》后，方可实施拆迁。向市拆管办申请领取《房屋拆迁许可证》，须提交下列资料：

（一）建设项目批准文件；

（二）《建设用地规划许可证》；

（三）土地使用权批准文件；

（四）规划建设项目拆迁通知书、拆迁范围图；

（五）拆迁补偿安置方案；

（六）拆迁补偿安置资金证明。

单位内部拆迁，提交《国有土地使用证》的，免交前款第（二）、第（三）项资料；征地建设项目的拆迁，可持市级以上国土资源部门的证明文件，免交前款第（三）项资料；经市拆管办查验，单位内部拆迁不涉及补偿、安置的，不需领取《房屋拆迁许可证》。

市拆管办应当在接到规定的申请材料之日起10日内审查、核发《房屋拆迁许可证》。

第八条 省级以上重点工程办理拆迁报批手续时，在有关部门办理各项审批手续或出具有关证明后，拆迁工作可与报批手续同步进行。

市国土资源管理部门统一收购和新征建设用地，由市土地储备中心作为拆迁人，凭土地储备、供应计划和市规划管理部门划定的拆迁范围，到市拆管办办理拆迁报批手续。

第九条 拆迁人实施房屋拆迁的补偿安置资金应当全部用于房屋拆迁的补偿安置，不得挪作他用。

市拆管办应当加强对拆迁补偿安置资金使用的监督。

第十条 从事拆迁业务的单位必须持有市拆管办核发的《拆迁资格证书》。

专业拆迁工作人员必须经过业务培训，取得市拆管办核发的《岗位工作证》后方可上岗。

第十一条 拆迁人可以自行拆迁，也可以委托具有拆迁资格的单位实施拆迁。

市拆管办不得作为拆迁人，不得接受拆迁人委托。

第十二条 房屋拆除后，由拆迁人统一登记、代收被拆迁人的《房屋所有权证》和《国有土地使用证》，并到市房地产、国土资源管理部门办理注销手续。安置后，安置房的所有人应当及时到房地产、国土资源管理部门办理安置房所有权和土地使用权登记手续。

第十三条 建设项目确定后，市拆管办可依当事人申请，下达拆迁定点通知或核发《房屋拆迁许可证》，并通知有关部门暂停发放《建设工程规划许可证》、《房屋所有权证》、《营业执照》，暂停办理常住户口的迁入和居民分户，暂停办理房屋交易手续。

在暂停办理手续期间，有关部门办理的上述手续和证、照，均不得作为拆迁补偿安置的依据。

第十四条 《房屋拆迁许可证》发放后，市拆管办应当及时将拆迁范围、拆迁期限等有关事项，以公告的形式公布。

市拆管办和拆迁人应当及时向被拆迁人做好宣传、解释工作。拆迁人应当及时将拆迁安置方案和被拆迁人房屋面积、搬迁时间、搬迁顺序号等事项公布于众。

第十五条 涉及到拆迁的建设工程，市规划管理部门在办理《建设工程规划许可证》时，应当查验《房屋拆迁许可证》。

需要对拆迁情况进行调查的，应当持有市拆管办出具的通知，有关单位和个人不得阻挠。

第十六条 在规定的拆迁期限内，拆迁人不得对尚未搬迁的被拆迁人停水、停电、停气。超过拆迁期限实施停水、停电、停气的，应当提前3天告知。

第十七条 拆迁人应当根据被拆迁人提供的合法有效证、照所确认的房屋面积和性质，对被拆迁人予以补偿安置。

拆迁征用集体土地上的房屋，被拆迁人应当提供县级以上人民政府及其有关部门核发的有效证件。拆迁国有土地上的房屋，被拆迁人应当提供《房屋所有权证》等有效证件。房屋面积或性质与《房屋所有权证》不符的，市拆管办或拆迁人可以查验《建设工程规划许可证》。

第十八条 房屋无有效证、照，但符合下列条件之一的，对被拆迁人应当给予补偿安置：

（一）环城公园路以内，1956年底以前地形图上有标注的；

（二）环城公园路以外，1977年底以前地形图上有标注的；

（三）建于1984年4月20日以前的农房，持有乡级政府批准文件或证明文件。

根据前款规定，地形图上有标注的，在国有土地使用权已确权的单位用地范围内，未取得土地使用权人同意建造的私人房屋不予补偿安置。

第十九条 不符合本办法第十七条、第十八条规定的房屋和超过批准期限的临时建筑，自行拆除，不予补偿安置。逾期不拆的，按本办法第二十二条、第二十三条规定执行。

被拆迁人在规定期限内不能提供房屋证、照，按无证、照房屋处理。

第二十条 拆迁人与被拆迁人、房屋使用人应当依照本办法的规定，就补偿方式、补偿金额、安置房面积及性质、安置地点、搬迁期限、搬迁过渡方式和过渡期限等事项，签订拆迁补偿安置协议。

第二十一条 拆迁人在安置被拆迁人时，应当发出回迁安置通告，规定办理回迁安置手续的时间、地点。被拆迁人无正当理由拒绝办理回迁安置手续的，停发临时安置补助费。

安置时凭搬迁顺序号，先搬迁者安置优先。

第二十二条 在拆迁公告规定的拆迁期限内，拆迁人与被拆迁人、房屋使用人达不成补偿安置协议的，当事人可向市拆管办申请裁决。市拆管办自收到申请之日起7日内决定是否受理，并通知当事人。裁决应当自受理之日起30日内作出。

当事人对裁决不服的，可以自裁决书送达之日起3个月内向人民法院起诉。拆迁人对被拆迁人给予货币补偿或提供了安置用房、周转用房的，诉讼期间不停止拆迁的执行。

第二十三条 被拆迁人或房屋使用人在裁决规定的搬迁期限内未搬迁的，由市人民政府责成有关部门组织强制拆迁，或由市拆管办依法申请人民法院强制拆迁。强制拆迁所需费用由被强制拆迁人承担。

实施强制拆迁前，拆迁人应当就被拆除房屋的有关事项，向公证机关办理证据保全。

第二十四条 拆迁补偿安置可以实行货币补偿，也可以实行房屋产权调换。

商业用房、公寓式办公楼、高层公寓、别墅等建设项目拆迁，不适合原地安置的，可以实行货币补偿。

第二十五条 货币补偿款实行公式计算，即货币补偿款＝（货币补偿基准价格＋被拆房屋结构单位平方米造价×成新）×（1－调节系数）×建筑面积。

前款所称货币补偿基准价格即区位补偿价，由市物价等管理部门会同市拆管办在房地产市场评估基础上核定。

实行货币补偿的，不支付临时安置补助费、过渡期间停业补助费、人员停业工资补贴。

被拆迁人使用拆迁货币补偿款购买房屋，凭拆迁补偿协议书，有关部门给予减免相关契税。

第二十六条 产权调换价款计算公式：

（一）按原使用面积安置住宅的产权调换价款＝原使用面积×安置房的房屋建筑系数×产权调换差价，其中，房屋建筑系数＝房屋建筑面积／房屋使用面积；

（二）按原建筑面积安置的非住宅产权调换价款＝建筑面积×产权调换差价；

（三）征地转户房屋产权调换价款＝应安置的建筑面积×产权调换差价。

第二十七条 实行房屋产权调换的，应当根据城市规划的要求和建设工程的性质，采取原地安置或易地安置的方式。

采取易地安置的，从环城公园路内迁到一环路内的，安置面积无偿增加10％～20％；从环城公园路内迁到一环路外二环路内的，安置面积无偿增加30％～40％；从环城公园路外一环路内迁到二环路内的，安置面积无偿增加10％～20％。迁到二环路外安置的，在上述标准的基础上，安置面积再无偿增加10％～20％。

上款易地安置增加的面积，国有土地上的住宅按使用面积计算；非住宅和征用集体土地上的住宅按应安置建筑面积计算。

第二十八条 实行产权调换的，可以对被拆迁人实行一次性安置或过渡性安置方式。

采取自行过渡安置的，过渡期内由被拆迁人或房屋使用人自行解决临时住房，拆迁人按规定支付临时安置补助费。住宅过渡期不得超过18个月，非住宅过渡期不得超过30个月，逾期未安置的，自逾期之月起不满12个月的，临时安置补助费增加100％；超过12个月以上的，临时安置补助费增加200％。

拆迁人提供周转房的，过渡期内拆迁人不支付临时安置补助费，逾期未安置的，自逾期之月起按上款规定支付临时安置补助费。

第二十九条 市政建设拆迁由市政建设部门负责组织实施，可以实行以区为主条块双承包的方式。

市政建设拆迁实行货币补偿。在城市规划许可的情况下，经批准可以实行产权调换。

市政建设拆迁房屋，按《建设工程规划许可证》和《房屋所有权证》所确认的性质、面积补偿安置。

第三十条 机关及企、事业单位拆迁本单位自管住宅，被拆迁房屋使用人系非本单位职工的，必须妥善补偿安置；采取调整房屋安置的，其安置房应当是结构完好，水、电、卫设施基本具备的房屋。

第三十一条 单位集资建房和列入政府改造计划的危旧住宅区的拆迁，被拆迁人享有优先集资权；被拆迁人不愿参加集资的，由拆迁人调整房屋安置或实行货币补偿。

第三章 国有土地上房屋拆迁补偿安置

第三十二条 拆除国有土地上房屋实行产权调换的，按“拆一安一”补偿安置。住宅按使用面积安置，商业、生产、办公、仓储、旅馆等非住宅按建筑面积及性质安置；面积不符的，结算差价。

拆除住宅，安置房与被拆除房屋面积不符的，安置时在使用面积“增加5平方米”至“减少3平方米”范围内予以增减。除申请增购外，增加面积的价款按被拆房屋产权调换差价结算；减少面积的价款按商品房价格结算。

拆除非住宅，安置房与被拆除房屋面积不符的，除申请增购外，增加安置面积的价款按安置房综合造价结算；减少安置面积的价款按商品房价格进行结算。

第三十三条 签订拆迁补偿安置协议时，被拆迁人在不扩大安置面积和套型许可的情况下，要求分套安置且分套后每套房屋使用面积不少于22平方米的，拆迁人应当准许。

第三十四条 拆除住宅实行产权调换的，原地安置或异地安置增加面积后，被拆迁人人均使用面积低于市人民政府建设行政主管部门公布的人均最低拆迁安置保障面积的，在签订拆迁补偿安置协议时，拆迁人根据被拆迁人申请予以补齐，增补面积的价款按安置房综合造价结算。实行货币补偿的，增补至市人均最低拆迁安置保障面积的部分按砖混结构房屋单位平方米造价标准予以补偿。

前款被拆迁户人口数以拆迁范围内该户户口登记人口数为准，挂户人口不予计算。

拆迁公房及出租私房不适用本条规定。

第三十五条 拆迁出租房屋，原租赁关系继续保持的，应当实行产权调换；被拆迁人与房屋承租人解除租赁关系，或被拆迁人对房屋承租人进行安置且房屋承租人在拆迁期限内搬迁的，拆迁人对被拆迁人给予补偿。

第三十六条 拆迁房地产管理部门直管公有房屋和单位自管房屋，实行货币补偿的，房屋所有人和房屋承租人所得补偿款的比例，由市人民政府另行制定。

第三十七条 拆迁沿城市总体规划确定并已形成的道路两侧的私有住宅改作营业的房屋，按住宅确认。具备下列条件的，可根据证、照，确认一个最大的自然间建筑面积为营业房面积：

（一）房屋所有人利用底层沿街整间房屋自行经营的；

（二）自本办法实施之日前房屋所有人已经领取了《营业执照》，且被拆迁房屋是《营业执照》所登记的营业场所。

第三十八条 非住宅实行产权调换的，因拆迁造成企、事业单位以及个体工商户停产、停业的，拆迁人应当给予过渡期间停业补贴。

第四章 征用集体土地上房屋拆迁补偿安置

第三十九条 一次性征地转户分期实施的拆迁项目，应当实行统一补偿安置标准。

第四十条 拆迁征地转户范围内的房屋按征地转户在册人口进行补偿安置。

征地转户在册人口在其他征地转户建设项目中已经得到安置的，不得重复安置。

第四十一条 拆迁征地转户范围内的房屋实行产权调换的，被拆迁人房屋有效证、照建筑面积人均超过30平方米的，按人均建筑面积30平方米安置；安置后，有效证、照剩余的建筑面积按其房屋结构单位平方米造价结合成新予以补偿。

被拆迁人房屋有效证、照建筑面积在人均20～30平方米的，按实际有效证、照建筑面积安置，经被拆迁人申请安置建筑面积可以增加到人均30平方米；被拆迁人房屋有效证、照建筑面积人均不足20平方米的，经被拆迁人申请安置建筑面积可以增加到人均20平方米。增加面积的价款按安置房综合造价结算。

第四十二条 拆迁征地转户的房屋实行货币补偿的，被拆迁人房屋有效证、照建筑面积人均超过30平方米的，按人均建筑面积30平方米给予货币补偿；补偿后，有效证、照剩余的建筑面积按其房屋结构单位平方米造价结合成新予以补偿；被拆迁人房屋有效证、照建筑面积人均不足30平方米的，按实际有效证、照建筑面积给予货币补偿。

第四十三条 拆迁范围内符合下列条件的，按征地转户人口认定：

（一）已婚配偶及其新生子女；

（二）长期随独生子女生活且原地无房屋宅基地的父母；

（三）在校学生，部队服役的战士，服刑、劳教人员；

（四）符合计划生育政策的孕妇增加一人。

第四十四条 征地转户拆迁范围内祖居户，同时符合下列条件，并经村委会证明，按征地转户人口认定：

（一）房屋符合本办法第十七条、第十八条规定；

（二）房屋系祖辈遗产，明确为产权人所有；

（三）产权人及其配偶、子女一直居住的房屋，且无其他房屋。

第四十五条 拆迁县、区以上人民政府批准引进农业人员的符合本办法第十七条、第十八条规定的房屋，其原籍无耕地和宅基地的，按本章规定补偿安置。

已购买征用集体土地范围内的房屋并且办理了该房屋所占土地使用权变更手续的，按本章规定补偿安置；未办理土地使用权变更手续的，拆迁时不予安置，按有效证、照建筑面积房屋结构单位平方米造价结合成新补偿。

第四十六条 拆迁征地转户范围内集体性质的非住宅，实行货币补偿，不予安置。

拆迁征地转户范围内的房屋，被拆迁人自行改为非住宅的，按住宅安置。对其经营生产设施的搬迁可以给予适当补偿。

第四十七条 承租征地转户范围内的房屋从事商业、生产、加工等经营、生产活动的，由被拆迁人负责动员搬迁，对其经营生产设施的搬迁不予补偿。

第四十八条 拆迁征地不转户的房屋，并由当地政府统一规划，统一组织复建的，拆迁人按被拆除房屋结构单位平方米造价予以补偿，并按补偿费用的20％支付给当地政府用于水、电、路等配套设施的建设。

第五章 法律责任

第四十九条 违反本办法规定，未取得《房屋拆迁许可证》实施拆迁的，由市拆管办责令停止拆迁，给予警告，可并处已拆房屋建筑面积每平方米20元以上50元以下的罚款。

第五十条 拆迁人有下列行为之一的，由市拆管办责令停止拆迁，给予警告，可以并处拆迁补偿安置资金3％以下的罚款；情节严重的，吊销《房屋拆迁许可证》：

（一）未按《房屋拆迁许可证》确定的拆迁范围实施拆迁的；

（二）委托不具有拆迁资格的单位实施拆迁的；

（三）擅自延长拆迁期限的。

第五十一条 被拆迁人或房屋使用人违反协议，逾期拒绝腾退周转房的，由市拆管办对被拆迁人或房屋使用人给予警告，责令限期退还周转房。

第五十二条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依据《中华人民共和国行政复议法》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请行政复议或向人民法院提起行政诉讼。逾期不申请复议或起诉，又不履行行政处罚决定的，由市拆管办申请人民法院强制执行。

第五十三条 辱骂、殴打房屋拆迁工作人员，阻碍房屋拆迁管理部门工作人员执行公务的，由公安机关依照《治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第五十四条 房屋拆迁管理部门工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第六章 附则

第五十五条 本办法所称市政建设是指城市道路（含桥梁、广场）、公共交通（含停车场）、供水、排水、燃气、热力、供电、通信、园林、环卫、污水处理、防洪、垃圾处理等公共设施建设。

第五十六条 本办法具体应用中的问题，由市人民政府建设行政主管部门负责解释。有关补偿、补助标准由市人民政府另行制定。

市人民政府可以依据本办法制定合肥高新技术产业开发区、合肥经济技术开发区、合肥新站综合开发试验区房屋拆迁实施细则。

第五十七条 本办法自2003年1月1日起施行。1997年发布的《合肥市城市房屋拆迁管理办法》同时废止。

本办法实施前已批准的拆迁项目，其补偿安置、各项补助标准按原规定执行。


财政部


印发关于商品流通等六个行业外商投资企业制定内部财务管理制度的指导意见的通知

1996年1月31日，财政部

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，总后生产管理部：
为了指导、帮助外商投资企业制定企业内部财务管理制度，现将商品流通、金融保险、旅游饮食服务、施工房地产开发、新闻出版、农业等六个行业的关于外商投资企业制定内部财务管理制度的指导意见印发给你们，请结合本地区、本部门实际情况，认真组织贯彻实施。执行中有什么问题，请及时函告我部。

附件：关于外商投资企业制定内部财务管理制度的指导意见的说明
一、制定企业内部财务管理制度的必要性
（一）制定企业内部财务管理制度，是建立社会主义市场经济体制的客观要求。
《企业财务通则》和外商投资企业财务制度是根据社会主义市场经济的要求制定的，充分体现了企业作为微观财务活动体的地位。企业要全面进入市场，在市场中寻求自身的位置，在竞争中求生存、求发展，就必须按市场经济的要求筹措资金、使用资金和进行收益分配，改革传统的财务管理方式方法，建立一套规范、完整的内部财务管理制度。
（二）制定企业内部财务管理制度，是建立新型企业财务制度体系的要求。
新的企业财务制度体系由《企业财务通则》、分行业的企业财务制度、企业内部财务管理制度共同组成。《企业财务通则》主要规范了企业从事财务活动、实施财务管理和监督必须统一遵循的基本准则；分行业的企业财务制度是按照行业特点将通则具体化；企业内部财务管理办法则是对通则、分行业的企业财务制度的进一步充实和细化。企业只有建立起规范、完整的内部财务管理制度，才能把国家赋予企业的各项自主权落到实处，才能确保新财务制度体系的完整性。
（三）制定企业内部财务管理制度，是加强企业管理的内在要求。
财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。制定一套规范完整的内部财务管理制度，充分利用价值形式参与企业管理，有利于降低耗费，提高劳动生产率，实现投入与产出、速度与效益的最优化，维护国家、企业、投资者和职工的利益。
二、制定企业内部财务管理制度应当注意的几个问题
1．企业内部财务管理制度的形式应当根据企业的组织形式、投资方式、投资规模及管理特点而定，既可以制定一个总的内部财务管理制度，也可以按具体财务事项、有关内容单独制定财务制度。内部财务管理制度应当既具有完整性、系统性和简明性，又便于理解、操作和监督检查。
2．企业内部财务管理制度必须符合国家法律和财政财务政策、法规，贯彻执行董事会决议。
3．企业内部财务管理制度由企业财会部门负责起草、制定。在起草、制定过程中，除财会人员参与外，应当吸收技术、经营管理等各方面的人员参与，广泛征求各方面的意见，必要时可向有关专家咨询，并请主管财政机关指导。起草完毕后，应当按照工作程序，提请董事会讨论通过，并报主管财政机关备案。主管财政机关在接到备案后30日内，如未提出异议的，可视为同意，由企业董事会或者法人代表签署发布执行。
4．企业内部财务管理制度一般应当在筹建期间制定完成，并随生产经营活动的开展和情况的变化，作进一步修订、调整、补充和完善。

关于外商投资商品流通企业制定内部财务管理制度的指导意见
外商投资商品流通企业（以下简称企业）内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》以及国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求建立起科学、合理有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效关施。
一、制定企业内部财务管理制度的基本原则
（一）遵循国家法律、法规的统一规定
企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律、法规，依据并遵循《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。
（二）充分体现企业营运特点及其管理要求
企业制订内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业的统一规定并结合实际情况作出具体规定。
（三）全面规范企业的各项财务活动
企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程。同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理制度的结构体系
（一）建立责权明确的企业内部财务管理体制
1．明确董事会（外资企业未设董事会的为法人代表）在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案；制定企业年度财务预算方案、财务报告方案；制定企业利润分配方案和弥补亏损方案；制定企业增减注册资本方案；决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘财务负责人等。
2．明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅账簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料；对董事、经理履行职务情况进行监督等。
3．明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营；具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员；组织拟定企业财务管理制度；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。
4．明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的企业负责人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、业务部门与财务部门的关系；组织制定财务计划，负责财务计划的实施，并督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、下属公司财务计划的执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务决算等。
5．明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理制度，组织、指导基层单位的财务管理的经济核算；如实反映本单位的状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。
6．明确各职能部门的权责。包括配合财务部门落实财务预算，检查分析财务预算执行情况；组织基层单位的财务管理工作，建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
7．明确企业的各项财务关系。包括企业的投资者的财务关系；企业与被投资者的财务关系；企业内部各独立核算单位的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1．明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业营运活动中存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作，统一规范各种原始记录格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2．制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额以及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序、明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。
3．制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移，商品的入库、销售等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4．制定商品、财产、物资的管理及清查盘点制度。包括明确各种商品、财产、物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盈亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，建立定期和不定期商品、财产、物资盘存制度，建立定期或不定期的清查办法并具明确规定清查的办法，做到帐、物、卡三相符。
5．制定编制财务预算制度。包括明确财务预算编制程序和办法；计划期内的预算调整的程序和方法等。
6．制定财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
7．制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，复核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集的管理制度
1．制定筹资预测及分析制度。包括资金需要量的预测，资金预算的编制、资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．制定资本金管理制度。包括资本金构成出资比例、出资方式、出资期限、作价原则，以及资本金增加、转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。
3．制定资本公积管理制度。明确资本公积金的来源及其管理办法，包括资本溢价、资本汇率折算差额以及接受捐赠资产等。
4．制定负债管理制度。正确划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
（四）流动资产管理制度
1．货币资金管理制度
（1）制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限，建立货币资金收支信息反馈制度等。
（2）制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
（3）制定银行存款管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
（4）制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
2、往来资金结算管理制度
（1）制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单等。
（2）制定往来帐户结算的定期核对与清理制度。包括每月终了以往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
（3）制定应收票据管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴现手续并做好相应的财务处理。
（4）制定坏帐损失确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
（5）制定坏帐损失财务处理制度。根据企业实际情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。
3、存货管理制度
（1）明确存货计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。
（2）明确存货领用或发出计价方法。企业应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等进行具体分析，结合企业实际情况确定计价方法。对计划成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分月摊销办法。
（3）制定存货转移、收发、领退的管理制度。
（4）加强低值易耗品和包装物管理。企业应根据低值易耗品和包装物的特点，具体明确其实物的收发、保管、报废、损失赔偿等管理办法，同时针对一次摊销法、分期摊销法等方法的特点，结合企业的实际情况，合理确定低值易耗品的摊销方法。
（5）建立严格存货清查盘点制度。包括对存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘盈盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（6）根据企业经营情况，在国家规定的幅度内，合理确定商品削价准备金计提比例，并明确具体的帐务处理办法。
（五）固定资产管理制度
1．明确固定资产标准，编制固定资产目录。严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况自主确定，并据此编制固定资产目录。
2．明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资租入、接受捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。
3．明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4．明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的适用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应依法履行报批手续。
5．明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上应不低于10％，低于国家规定标准的，需报主管财政机关审批。
6．制定固定资产内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限，明确财务处理办法。
7．制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的，应明确其具体核算办法。
（六）在建工程的管理制度
1．制定工程项目可行性分析制度。明确可行性分析的责任部门和人员，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2．制定立项审批制度。企业在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。
3．制定工程材料、物资、机器设备采购及保管制度。包括降低采购成本，制定工程材料物资的收发保管制度等。
4．制定在建期间管理制度。应根据自营工程、出包工程、设备安装工程的不同特点，制定在建期间管理办法，编制工程进度和资金投放计划，严格控制各项支出，加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。
5．制定预决算审查、竣工验收及考核制度。明确预决算审查、工程竣工及考核的职能部门，确保工程质量和及时交付使用。
（七）无形资产、递延资产和其他资产的管理制度
1．明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。
2．制定无形资产的计价方法和摊销制度。根据无形资产的取得渠道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定其实际成本，根据《商品流通企业财务制度》确定无形资产的摊销期限。
3．制定无形资产转让财务制度。包括无形资产转让收入的处理以及成本结转的财务处理等。
4．制定递延资产管理制度。规定递延资产的构成项目，明确应计入当期损益及应列作递延资产管理的支出界限，并在国家规定范围内，合理确定各项递延资产摊销期限。
5．加强其它资产管理，明确其它资产的范围、摊销等财务处理办法。
（八）对外投资管理制度
1．区分长期投资与短期投资。根据投资期限的长短，结合投资项目合理确定短期投资与长期投资，并分别管理。
2．制定对外投资内部控制制度。包括确定对外投资的权责部门、对外投资的立项审批、投资项目的可行性研究、对外投资的评价考核等。
3．明确对外投资计价方法。企业的对外投资，都应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。
4．制定有价证券管理办法。包括明确有价证券的登记、保管责任；转让有价券的条件及审批程序等。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。
5．明确股权投资核算方法。根据对被投资单位是否拥有实际控股权，分别采用成本法和权益法，并明确具体的核算方法。
6．制定投资收益财务处理制度。具体明确投资收益的内容，对采用权益法核算投资的企业，其投资收益的处理要作出详细规定。
（九）成本、费用的管理制度
1．制定成本费用核算制度。按照国家规定明确商品进价成本、经营费用、管理费用、财务费用的具体项目，同时结合自身经营特点、内部组织形式、内部核算体制，做出详细规定并制定相应的财务管理办法。
2．制定成本控制制度。规范企业总部与下属各经营单位在成本管理中的关系，明确经营单位成本管理的内容，把总部与各经营单位的成本控制结合起来；同时规范财务部门与其它业务部门在财务管理中的关系，明确各部门成本管理和成本控制的主要内容。在规范企业内部成本管理责任时，应加强购、销、存全过程的管理，特别要加强购进环节成本管理；建立检查、分析、考核制度；建立内部成本报表制度等。
3．制定费用控制制度。明确管理费用、财务费用、经营费用等费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责归属，规定财务部门与经营部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目应制定具体的管理办法，如差旅费的管理办法，交际应酬费控制制度，职工福利费、劳动保险费等项目的具体开支范围，并明确有关管理办法。
4．制定工资管理制度。划清计入有关费用的工资性支出的界限；明确工资性支出的具体项目及其分配方法；明确职工奖励及福利基金、住房补助基金、劳动保险、应交国家对中方职工物价补贴等提取、使用和管理方法。建立工资的控制制度和激励约束机制。
5．明确成本计算方法。采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法或毛利率法等方法计算商品销售成本。采用售价核算的商品，年度内各月份可以采用综合差价分摊法或分类分柜组差价分摊法计算分摊进销差价，年终，将各商品的进销差价进行一次核实调整。
6．制定财务费用的管理制度。明确财务费用开支范围及财管处理办法。对一次性开支较大的借款费用应确定具体的摊销办法。
7．明确预提和待摊费用项目和标准。按国家统一规定，结合企业实际情况，明确预提和待摊费用的项目和标准，报主管财政机关备案。
（十）销售收入的管理制度
1．制定商品销售预测、分析制度。包括市场预测，销售渠道预测，销售量预测，销售价格分析等。应具体明确销售量预测方法以及企业商品定价方法，编制商品销售计划。
2．制定销售日常管理制度。对供货合同的管理、货款结算程序、销售退回手续以及销售折让与折扣的管理权限和办法，并建立对赊销对象信用程度的调查分析制度。
3．明确实现销售的标准。根据国家规定，区分不同的销售方式，分别明确具体的销售确认方法。
4．制定其他销售收入及管理制度。对商品销售以外的其他销售或其他业务的收入，制定具体的管理制度，正确界定其他销售的范围，明确其他销售业务的日常财务管理，规定其他销售收入的各项手续等，确保收入及时入帐。
（十一）企业利润及其分配的管理制度
1．制定利润预测与分析制度。包括：编制利润计划，确定目标利润、建立利润分析制度、明确利润的考核指标以及权责归属。
2．明确利润总额的构成项目及核算办法。根据国家规定，对利润总额的构成、核算方法作出具体规定，正确核算和反映企业经营成果。
3．制定营业外收支管理制度。具体明确各项营业外收入和支出的项目、收支范围、财务手续、核算办法等。对企业各项罚没支出、各种捐赠应建立严格的控制制度和内部核算制度。
4．明确企业向投资者分配利润应承担的责任和义务，以及为此所发生的汇兑损益等费用的处理办法。
5．制定利润分配管理制度。根据国家法律、财政法规和企业合同、章程规定制定具体的利润分配制度。包括中外合作经营企业按照合同章程规定税前回收投资，外商投资企业利润分配顺序；提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金的提取比例、使用范围、审批权限等。
6．制定税费解缴管理制度。根据国家法律及财政法规规定正确计算和缴纳各项税费，税费的计算缴纳要实行专人负责制，明确责任。
（十二）制定外币业务核算管理制度
1．明确企业使用记帐本位币币种，明确企业外币帐户的名称和核算内容。
2．建立外币资金的收支管理及登记保管制度，明确外币的使用范围，外币资金收支的审批权限及手续，外币结算纪律，库存外币现金的限额以及国际结算的处理程序。
3．明确外币折算为记帐本位币的方法，包括选择期初汇率或业务发生当期汇率，规定期末调整各外币帐户余额的方法。
4．明确汇兑损益的核算方法。包括筹建期、经营期及清算期的汇兑损益处理办法，明确记帐本位币与非记帐本位币，以及非记帐本位币之间相互兑换而产生的汇兑损益的计算、确认和处理办法，制定向银行结汇、售汇和购汇的管理办法。
5．明确投资者以非本位币出资的折算和入帐办法，以及非本位币与本位币的折算差额处理办法。
（十三）财务报告与财务评价制度
1．明确财务报表的设置及编制要求。根据国家统一规定，对资产负债表、利润表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对格式、指标、编报要求等作出具体规定。
2．明确财务情况说明书的内容。按国家统一规定，对财务情况说明书的内容作出具体的规定，明确财务情况说明书的编写程序和方法。
3．明确财务评价指标。对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、评价方法进一步具体化；在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或内部管理的需要，自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规定。
4．明确具体的财务分析方法。根据比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等方法的特点，结合企业情况选择确定本企业财务分析方法。
5．建立定期聘请中国注册会计师审计制度。
（十四）制定会计电算化管理制度
1．实行会计电算化的企业，会计核算软件的使用要符合国家关规定，明确使用软件的名称、性能、操作程序、使用方法、资料提供、差错查找、修改以及基础资料的保管等方法，满足企业内部管理及财政等有关部门监督、检查的需要。
2．制定操作管理制度，包括操作人员的职责和权限，预防原始凭证和记帐凭证等未经审核而输入计算机的措施；预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿的措施和必要的上机操作记录制度等。
3．制定硬件、软件管理制度。包括保证机房设备安全和计算机正常运转的措施、会计数据和会计软件安全的保密措施、修改会计核算软件的审批和监督制度等。

关于外商投资旅游、饮食服务企业制定内部财务管理制度的指导意见
外商投资旅游、饮食服务企业（以下简称企业）内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》和《旅游、饮食服务企业财务制度》以及国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求，建立起科学、合理、有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效实施。
一、制定企业内部财务管理制度的基本原则
（一）遵循国家的法律、法规统一规定
企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律、法规，依据并遵循《企业财务通则》和《旅游、饮食服务企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。
（二）充分体现企业营运特点及其管理要求
企业制定内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业财务管理的统一规定作出具体规定。
（三）全面规范企业各项财务活动
企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程，同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理制度结构体系
（一）建立责权明确的企业内部财务管理体制
1．明确董事会（外资企业未设董事会的为法人代表）在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案；制定企业年度财务预算方案、财务报告方案；制定企业利润分配方案和弥补亏损方案；制定企业增减注册资本方案；决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘企业财务负责人等。
2．明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅帐簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料；对董事、经理履行职务情况进行监督等。
3．明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业经营；具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员；组织拟定企业内部财务管理制度；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。
4．明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权企业负责人员的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系；参与企业制定财务预算，负责预算方案的实施，督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务报告等。
5．明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理制度；组织、指导基层单位的财务管理和经济核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。
6．明确各职能部门的权责。包括配合财务部门，落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
7．明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资者的财务关系；企业内部各独立核算单位的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1．明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业营运活动中存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2．制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。
3．制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、较正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4．制定财产、物资管理及清查盘点制度。包括明确各项财产、物资的转移、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，规定固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度、建立定期和不定期物资盘存制度，明确规定清查办法，做到帐、物、卡三相符。
5．制定财务预算的要求。包括明确财务预算编制办法、程序和计划期内的预算调整程序和方法等。
6．制定财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
7．制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，复核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集的管理制度
1．制定筹资预测及分析制度。包括资金需求量的预测，资金预算的编制，资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．制定资本金管理制度。包括资本金构成、出资比例、出资方式、出资期限、作价原则、资本金增加转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。
3．制定资本公积金的管理制度。明确资本公积金的来源及其管理办法，包括资本溢价、资本汇率折算差额以及按受捐赠的资产等。
4．制定负债的管理制度。正确划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
（四）流动资产管理制度
1．货币资金管理制度
（1）制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限；建立货币资金收支信息反馈制度等。
（2）制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
（3）制定银行存款的管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
（4）制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
2．往来资金结算管理制度
（1）制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单等。
（2）制定往来帐户结算的定期核结与清理制度。包括期终对往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对，对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
（3）制定应收票据的管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴现手续并做好相应的财务处理。
（4）制定坏帐损失的确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
（5）制定坏帐损失的财务处理制度。根据企业情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。
3、存货管理制度
（1）明确存货的计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。
（2）明确存货领用或发出的计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等进行具体分析，结合企业实际情况合理确定计价方法。采用标准成本计价的，对标准成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分月摊销办法。
（3）制定存货的转移、收发、领退的管理制度。
（4）制定低值易耗品摊销和包装物的管理制度。企业应根据低值易耗品和包装物的特点，具体明确其实物的收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法，同时针对以一次摊销法、分期摊销法的特点结合企业实际情况，合理确定低值易耗品的摊销方法。
（5）制定存货清查盘点制度。包括以存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（五）固定资产管理制度
1．明确固定资产标准，编制固定资产目录。严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况自主确定，并据此编制固定资产目录。
2．明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资租入、接收捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。
3．明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4．明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的适用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应依法履行报批手续。
5．明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上不低于10％，低于国家规定标准的，需报同级主管财政机关审批。
6．制定固定资产的内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、有偿转让、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。明确财务处理办法。
7．制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的应明确其具体核算办法。
（六）在建工程和管理制度
1．制定可行性分析制度。应明确可行性分析的责任部门，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2．制定立项审批制度。企业在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。
3．制定在建工程材料、物资、机器设备采购及保管制度。包括降低采购成本，明确划分经营用材料物资与工程用材料物资，制定工程材料物资的收发保管制度等。
4．制定在建期间管理制度。应根据自营工程、出包工程、设备安装工程的不同特点，制定在建期间管理办法，编制工程进度和资金投资计划，严格控制各项支出，加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。
5．制定工程预决算审查、竣工验收及考核制度。明确预决算审查、工程竣工验收及考核的职能部门，确保工程质量和及时交付使用。
（七）无形资产、递延资产和其他资产的管理制度
1．明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况，明确企业无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。
2．制定无形资产计价方法和摊销制度。根据无形资产的取得渠道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定实际成本。根据国家有关规定确定具体摊销期限。
3．制定无形资产转让财务处理制度。包括无形资产转让收入的处理以及成本结转等财务处理，应按国家规定明确财务处理办法。
4．制定递延资产管理制度。具体规定递延资产的范围和摊销期限，明确开办费的开支项目和摊销办法。
5．制定其他资产管理制度。企业应按照国家有关规定，明确其它资产项目摊销等具体财务处理办法。
（八）对外投资管理制度
1．区分长期投资与短期投资。根据投资期限的长短，结合投资项目合理确定短期投资与长期投资，并分别管理。
2．制定对外投资内部控制制度。包括确定对外投资的权责部门、对外投资的立项审批、投资项目的可行性研究、对外投资的评价考核等。
3．明确对外投资计价方法。企业的所有对外投资，都应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。
4．制定有价证券的管理制度。包括明确有价证券的登记、保管责任；转让有价证券的条件及审批程序等。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。
5．明确股权投资的核算方法。根据对被投资单位是否拥有实际控股权，分别采用成本法和权益法，并明确具体的核算方法。
6．制定投资收益的财务处理制度。具体明确投资收益的内容，对采用权益法核算投资的企业，其投资收益的处理，要作出详细规定。
（九）成本、费用的管理制度
1．制定成本费用核算制度。按照国家规定，明确营业成本、营业费用、管理费用、财务费用的具体项目。
2．制定成本控制制度。应规定企业总部与下属各经营单位在成本管理中的关系，明确经营单位成本管理的内容，把总部与各经营单位的成本控制结合起来；同时规范财务部门与其它业务部门在成本管理中的关系，明确各部门成本管理和成本控制的主要内容。
3．制定费用控制制度。明确营业费用、管理费用、财务费用等费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责关系，规定财务部门与业务部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目应制定具体的管理办法，如差旅费的管理办法，交际应酬费控制制度，职工福利费、劳动保险费等项目的具体开支范围，并明确有关管理办法。
4．制定工资的管理制度。划清计入营业成本和计入有关费用的工资性支出的界限；明确工资性支出的具体项目及其分配方法；明确职工奖励及福利基金、住房补助基金、劳动保险、应交国家对中方职工物价补贴等的提取、使用和管理方法；建立工资的控制制度和激励约束机制。
5．明确营业成本计价方法。按照国家有关规定，具体明确成本费用的分配标准。
（十）营业收入的管理制度
1．制定营业收入预测、分析制度。营业收入销售渠道预测，营业销售量及价格预测，营业销售效益分析等。
2．建立营业及销售的日常管理制度。明确对营业收入及货款结算程序、销售退回手续以及销售折让与折扣的管理权限和办法，建立对赊销对象信用程度的调查分析制度。
3．明确实现销售的标准。应根据国家的规定，区分不同的销售方式，分别明确具体的销售实现确认办法。
（十一）企业利润及其分配管理制度
1．制定利润的预测与分析制度。包括制定利润计划、确定目标利润、建立利润分析制度；明确利润的考核指标以及责权归属等。
2．明确利润总额的构成内容及核算办法。根据国家规定，对利润总额的构成、核算方法作出具体规定，正确核算和反映企业经营成果。
3．制定营业外收支的管理制度。具体明确各项营业外收入和支出的项目、收支范围、财务审批手续、核算办法等。制定企业各项罚没支出、各种捐赠的控制制度和核算制度。
4．明确企业向投资者分配利润应承担的责任和义务，以及为此所发生的汇兑损益等费用的处理办法。
5．制定利润分配管理制度。根据国家法律、财政法规和企业合同、章程规定制定具体的利润分配制度。包括中外合作经营企业按照合同章程规定税前回收投资，外商投资企业利润分配顺序、储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金的提取比例、使用范围、审批权限等。
6．制定税费解缴的管理制度。根据国家财政法规，正确计算应缴税费，按期足额纳税。税费的计算缴纳要实行专人负责制。
（十二）外币业务核算管理制度
1．明确企业使用的记帐本位币币种，明确企业外币帐户的名称和核算内容。
2．制定外币资金的收支管理及登记保管制度。明确外币的使用范围，外币资金收支的审批权限及手续、外币结算纪律、库存外币现金的限额以及国际结算的处理程序。
3．明确外币折算为记帐本位币的方法。包括选择期初汇率或业务发生当期汇率，规定期末调整各外币帐户余额的方法。
4．明确汇兑损益的核算方法。包括筹建期、经营期及清算期的汇兑损益处理办法，明确记帐本位币与非记帐本位币，以及非记帐本位币之间相互兑换和产生的汇兑损益的计算，确认和处理办法，制定向银行结汇售汇和购汇的管理办法。
5．明确投资者以非本位币出资的折算和入帐办法，以及非本位币与本位币的折算差额处理办法。
（十三）财务报告与财务评价制度
1．明确财务报表的设置及编制要求。根据国家统一规定，对资产负债表、利润表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对格式、指标、编报要求等作出具体规定。
2．明确财务情况说明书的内容。按国家统一规定，对财务情况说明书的内容做出具体的规定，明确财务情况说明书的编写程序和方法。
3．明确财务评价指标。对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、评价方法进一步具体化；在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或内部管理的需要，自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规定。
4．明确具体的财务分析方法，根据比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等方法的特点。结合企业情况选择确定本企业财务分析方法。
5．建立定期聘请中国注册会计师审计制度。
（十四）会计电算化管理制度
1．实行会计电算化的企业，会计核算软件的使用要符合国家有关规定，明确使用软件的名称、性能、操作程序、使用方法、资料提供、差错查找、修改以及基础资料的保管等方法，满足企业内部管理及财政等有关部门监督、检查的需要。
2．制定操作管理制度。包括操作人员的职责和权限、预防原始凭证和记帐凭证等未经审核而输入计算机的措施、预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿的措施和必要的上机操作记录制度等。
3．制定硬件、软件管理制度。包括保证机房设备安全和计算机正常运转的措施、会计数据和会计软件安全的保密措施、修改会计核算软件的审批和监督制度等。

关于外商投资施工、房地产开发企业制定内部财务管理制度的指导意见
外商投资施工、房地产开发企业（以下简称企业）内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》、《施工、房地产开发企业财务制度》和国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求，建立起科学合理，有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效实施。
一、制定企业内部财务管理制度的基本原则
（一）遵循国家法律、法规的统一规定
企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律，法规。依据并遵循《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。
（二）充分体现企业营运特点及其管理要求
企业制定内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业财务管理的统一规定作出具体规定。
（三）全面规范企业各项财务活动
企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程，同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理制度结构体系
（一）建立责权明确的企业内部财务管理体制
1、明确董事会（外资企业未设董事会的为法人代表）在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案；决定企业年度财务预算方案、财务报告方案；决定企业利润分配方案和弥补亏损方案；决定企业增减注册资本方案；决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘企业财务负责人等。
2．明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅帐簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料；对董事、经理履行职务情况进行监督等。
3、明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营；具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员；组织拟定企业内部财务管理制度；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。
4、明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的企业负责人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系；参与企业施工管理，包括立项、签约、施工、竣工、预算、财务报告及工程结算，搞好事前预测、事中控制、事后分析。并督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务报告等。
5、明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理制度，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。
6、明确各职能部门的权责。包括配合财务部门，落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
7、明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资者的财务关系；企业内部各独立核算单位的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1、明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2、制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。
3、制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移，产品销售等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4、制定财产、物资管理及清查盘点制度。包括明确各项财产、物资的转移；收发、领退、盘盈、盘亏、毁损，报废的管理制度及相关手续，规定固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期财产物资盘存制度，规定清查办法，做到帐、物、卡三相符。
5、制定财务预算编制制度。包括明确财务预算编制办法和程序；计划期内预算调整的程序方法等。
6、制定财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
7、制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，审核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集管理制度
1、制定筹资预测及分析制度。包括资金需求量的预测，资金预算的编制，资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．制定资本金管理制度。包括资本金构成，出资比例、出资方式、出资期限、作价原则，以及资本金增加、转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。
3、制定资本公积金管理制度。明确资本公积金的来源及其管理办法，包括资本溢价、资本汇率折算差额以及接受捐赠的资产等。
4、制定负债管理制度。正确划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
5、制定资金管理制度。制定资金使用计划，明确资金拨付审批程序，合理调度资金，提高资金使用效益。
（4）流动资产管理制度
1、货币资金管理制度
（1）制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限，建立货币资金收支信息反馈制度等。
（2）制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
（3）制定银行存款管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清算等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
（4）制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
2、往来资金结算管理制度
（1）制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，定期对各往来款项的余额列出分户清单等。
（2）制定往来帐户结算定期核对与清理制度。包括期终对往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
（3）制定应收票据管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的帐现手续并做好相应的财务处理。
（4）制定坏帐损失确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
（5）制定坏帐损失财务处理制度。根据企业实际情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。
3、存货管理制度
（1）明确存货管理范围。根据国家统一规定对存货的范围作出具体规定。房地产开发企业临时出租房、周转房应作为存货管理。
（2）明确存货计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。
（3）明确存货领用或发出计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等进行具体分析，结合企业实际情况合理确定计价方法。
（3）制定存货转移、收发、领退的管理制度。
（4）制定周转材料、低值易耗品摊销制度。企业应根据周转材料和低值易耗品的特点，合理确定周转材料、低值易耗品的摊销方法。房地产开发企业应按国家统一规定具体明确在用出租房、周转房的摊销期限和摊销方法。
（5）制定存货清查盘点制度。包括对存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（五）固定资产管理制度
1、明确固定资产标准，编制固定资产目录。应严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况确定，并据此编制固定资产目录。
2、明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资投入、接收捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。
3、明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4、明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的运用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应履法履行报批手续。
5、明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上不低于10％，低于国家规定标准的，须报主管财政机关审批。
6、制定固定资产内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、有偿转让、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。明确财务处理办法。
7、制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的应明确其具体核算办法。
（六）在建工程管理制度
施工、房地产开发企业在建工程应作为存货管理，企业应建立健全各项制度，加强在建工程管理。
1、制定工程项目可行性分析制度。明确可行性分析的责任部门，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2、制定立项审批制度。企业在进行可行性