国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知
国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和国务院的有关规定，对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产出口的货物增值税实行零税率。具体通知如下：
一、外商投资企业生产出口的货物，凡符合国家税务总局国税发〔1994〕031号文件规定的，凭有关凭证按月报送税务机关批准免征增值税，相应的增值税进项税额抵减内销货物当期应纳的增值税，不足抵扣的部分，予以办理退税。
二、出口货物应退增值税税额，依下列公式计算。
（一）出口销项金额×税率≥未抵扣完的进项税额时，应退税额＝未抵扣完的进项税额。
（二）出口销项金额×税率＜未抵扣完的进项税额时，
应退税额＝销项金额×税率。
结转下期的进项税额＝当期未抵扣完的进项税额－应退税额。
出口销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额。税率是指依《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17％和13％税率。
三、外商投资企业应在货物报关出口并在财务上作销售后，按月填报“外商投资企业出口货物退税申报表”（见附件），并提供海关签发的出口退税专用报关单、外汇结汇水单、购进货物的增值税专用发票（税款抵扣联）、外销发票、其他有关帐册等到当地涉外税收管理机关申请办理
免税抵扣和退税手续。
四、涉外税收管理机关接到企业退（免）税申报表后，必须认真审核。经审核无误，报上级涉外税收管理机关。属于免税抵扣的，由该上级涉外税收管理机关审批；属于退税的，该上级涉外税务管理机关审批后，送当地进出口税收管理部门审核并办理退税手续。
五、外商投资企业提出的退税申请手续齐备、内容真实的，当地涉外税收管理机关必须自接到申请之日起，15日内审核完毕；上一级涉外税收管理机关必须自接到有关材料后15日内审批完毕；进出口税收管理机关必须在接到有关材料后，30日内办完有关退税手续。
六、1994年度需办理出口退税的外商投资企业，统一由省国家税务局涉外税收管理部门审核批准后，交当地进出口税收管理部门办理退税手续。
七、本通知自1994年1月1日起执行。
附件：外商投资企业出口货物退税申请表（式样）
附件：外商投资企业出口货物退税申请表（式样）
Appendix Tax refund or tax excmptlon declartlon return
for export goods by enterprises with foreign lnvestment
(Hodel)
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｜申报单位 ｜ ｜地址 ｜ ｜ 电话 ｜
｜Tax filing entlty ｜ ｜Address ｜ ｜Telephone number｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜退税登记证号码 ｜ 纳税人编码 ｜ ｜
｜Tax refund registeation number｜Code of taxpayer ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜出口货 ｜出口货物报 ｜ ｜ 出口销售 ｜ 国内销售 ｜当期进 ｜
｜物名称 ｜关单编码 ｜ ｜ Export sales ｜ Home sales ｜项税额 ｜
｜Name of ｜Export ｜计量单位 ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
｜export ｜declaration ｜ ｜数量 ｜ 销项金额 ｜ 数量 ｜ 销售额 ｜Current ｜
｜goods ｜document ｜Unit ｜ ｜ Sales ｜ ｜（人民币）｜lnput ｜
｜ ｜number ｜ ｜ ｜－－－－－－－｜Quantity｜ Sales ｜tax ｜
｜ ｜ ｜ ｜Quantity｜美元 ｜人民币｜ ｜ amount ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ＵＳ＄｜ＲＭＢ｜ ｜（ＲＭＢ）｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 1 ｜ 2 ｜ 3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜基层涉外税收管理机关审核意见： ｜上级涉外税收管理机关审批
｜Examination comments of basic level foreign tax authorlties ｜Examination and authorlz
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申报单位（盖章） 负责人： 填表人（盖章）
Tax filing entity (Seal) Responsible person Filing peson (Seal)
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｜ ｜ 银行帐号 ｜ ｜
｜ ｜Ａ／Ｃ number ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜当期已抵 ｜当期未抵 ｜税率｜退税 ｜ 免税金额 ｜ 备注 ｜
｜扣进项税 ｜扣进项税 ｜ ｜金额 ｜ Tax exempted ｜ ｜
｜额 ｜额 ｜ ｜ ｜－－－－－－－｜ Remarks｜
｜Current ｜Current ｜Tax ｜Tax ｜增值税｜消费税｜ ｜
｜credited ｜uncredited ｜rate｜refund｜ ｜ ｜ ｜
｜lnput ｜input tax ｜ ｜ ｜ＶＡＴ｜ＣＴ ｜ ｜
｜tax ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－｜－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜
｜ 10 ｜ 11 ｜12｜13 ｜14 ｜15 ｜16 ｜
｜－－－－－｜－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜批意见： ｜
｜stion comments of the higher forelgn tax authorities ｜
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年 月 日
Date
说明：
Note：
1．第4栏“出口销售数量”是指出口发票所列数量。
“Export quantit” in column 4 refers to the quantity listed ln export lnvoice.
2．第12栏“税率”是指增值税法定税率17％、13％。
“Tax rat” in column 12 refers to legel tax rates of VAT 17% or 13%.
3．第13栏“退税金额”，当增值税6×12≥11时，13—11；当6×12＜11时，13—6×12。
“Tax refund” in column 13 refers to 11 under the circumstances of VAT
6×12≥11and refers to 6×12 under the circumstances of VAT 6×12<11.
4．属于退税的，不填14、15栏。
Column 14 and 15 shall not be appliable when tax refund is applied.
1994年1月1日
财政部、国家税务总局、海关总署关于列名企业销售到保税区“以产顶进”国产钢材予以退税的通知
财政部 国家税务总局 海关总署
财政部、国家税务总局、海关总署关于列名企业销售到保税区“以产顶进”国产钢材予以退税的通知
财政部 国家税务总局 海关总署
为鼓励加工出口产品的企业使用国产钢材，根据国务院指示精神，经与冶金工业部、外经贸部研究，决定自1998年1月1日起，对列名企业销售到保税区内指定公司的用于再销售给加工贸易企业生产出口产品的国产钢材实行退税。现将有关问题通知如下：
一、对列名企业销售到保税区内指定公司的用于顶替进口钢材加工出口产品的生产用国产钢材，视同出口按17％的退税率办理退税。
二、对上述用于以产顶进的国产钢材数量实行指标管理。列名企业应根据购销合同编制销售计划，并向冶金工业部提出钢材指标申请，由冶金工业部审核汇总后送国家税务总局核准，抄送财政部。需要追加指标时，由冶金工业部提出追加指标的总额及具体分配情况的申请，经财政部、
国家税务总局同意后予以追加指标。同时，列名企业应根据其物流和客户情况选定保税区并设立其公司或指定代理公司，提交冶金工业部审核后送国家税务总局。由国家税务总局核准后下发相关省、市国家税务局执行，同时抄送冶金工业部、海关总署。
销售计划和列名企业及保税区内的指定公司名单每年年初审核一次。
三、销售到保税区的上述国产钢材必须实际运抵保税区，并按现行保税区海关管理办法办理出口、进口报关手续。
四、上述以产顶进钢材进入保税区后，应指定专门仓库存放，不得与进口货物混放，要设置专门入出库的帐册记录；上述以产顶进钢材不允许未经加工从保税区直接出口、不允许留作区内自用（包括保税区指定公司的自用钢材和区内建设用钢材等），也不得销售给非加工贸易企业。
五、钢铁企业销售到保税区的上述国产钢材先按增值税的规定征税，按其不含税销售额开具普通发票，并按财政部、国家税务总局财税字〔1996〕8号文件的规定实行“税收”（出口货物专用）缴款书”管理办法。
中国钢铁工贸集团公司和中国五金矿产进出口总公司可采取从23家钢铁企业含税收购（在确定的指标内），然后再销售给保税区代理公司的经营方式，可按本文规定办理退税。
六、保税区内加工贸易企业以上述国产钢材为原料加工产品出口的，免征加工环节增值税。
七、保税区外加工贸易企业从保税区内指定公司购进的上述以产顶进钢材用于生产加工出口产品的，海关按现行加工贸易银行保证金台帐制度的有关规定实施监管。如上述以产顶进钢材或加工成品因故不能出口，需经原审批加工合同的外经贸主管部门批准同意方可内销。主管海关凭批
准内销文件办理转内销及补征关税、进口环节增值税手续。
八、列名企业销售的上述国产钢材在财务上作销售后应按月填报“出口货物退税申报表”，并持海关出具的出口报关单（出口退税专用）、税收（出口货物专用）缴款书、出口收汇核销单、保税区内指定公司与加工贸易企业的购销合同（复印件）、加工贸易企业的加工贸易批件（复印
件）向当地退税机关办理退税。
保税区外加工贸易企业从保税区内购入的上述钢材加工产品再出口的，其应退税款的计算应按照财政部、国家税务总局《关于出口货物税收若干问题的补充通知》（财税字〔1997〕14号）文件第二条第二款的规定办理。
九、对上述以产顶进钢材，区外加工贸易企业如未经任何加工生产直接出口的，应先到加工贸易企业所在地主管征税的税务部门按增值税征税税率与一般贸易出口钢材规定的退税率之差，补缴其差额部分，出口地海关凭区外加工贸易企业所在地县级以上国家税务局开具的完税证明办理
出口验放手续。区外加工贸易企业将以产顶进钢材没有用于加工生产出口产品、对外销售以及加工产品未出口的，应全额补征增值税。
十、列名企业、各保税区海关及主管出口退税的税务机关应将享受17％退税的以产顶进国产钢材销售额、进出口额及退税情况单独统计，并每半年将汇总资料报冶金工业部、海关总署、国家税务总局，抄报财政部。
十一、对违反本通知有关规定、采取弄虚作假等手段骗取退税的，由有关责任企业所在地国家税务局、海关按现行有关税务、海关规定予以处罚。
附件：
25家列名企业及保税区指定公司（或代理公司）名单（略）
1998年3月31日